Sercan BAHADIR
Vergi denilince birinci akla Kurumlar Vergisi Gelir Vergisi Katma Kıymet Vergisi üzere Vergi true detective izle Yol Kanunu VUK kapsamındaki vergiler geliyor Buradan hareketle de temel vergi kuralları ve teorisi olarak VUK temel alınıyor Lakin ithalat vergileri bu vergi uygulamalarından farklı olarak kendine has yol kuralları un asunto privado izle içeriyor başka bir kanun ve bu kanunda ithalat vergilerine mahsus yol kuralları barındırıyor Her bir ithalat süreci ve bu sürece ait gümrük beyannamesi farklı bir gümrük yükümlülüğünü yani beyanı oluşturuyor uncoupled izle Beyan periyodu yerine ithalat süreci temel oluyor Bu noktada yalnızca ithalat sürecine husus olan eşyanın değeri değil vergilemeyi hesaplamak için eşya tarifi GTİP Gümrük İstatistik Tarife Pozisyonu ve menşei üzere unpaused naya safar izle tanımlar gerekiyor Eşya bazlı bir vergileme yapılıyor ve bu bakış açısıyla temel vergi uygulamalarından ayrışıyor
Yine herkes tarafından bilenen 4T tarh bildiri tahakkuk ve tahsil süreçleri en temel ayrışma olarak vampire academy izle söylenebilir Olağan vergilemede Kurumlar Vergisi Gelir Vergisi gibi bu kademeler çok net ayrışırken ithalat vergilerinde gümrük beyannamesinin tescili ile tarh tahakkuk tebliğ tıpkı anda gerçekleşmiş oluyor Bu nedenle de ithalat vikings valhalla izle vergilerine ait beyan düzeltme ödeme uzlaşma üzere mevzularda ithalat vergilerine ait birçok mevzuyu kendi içinde pahalandırmak gerekiyor Bu durum vakit zaman birtakım önemli problemleri beraberinde getiriyor Taban ceza uygulaması buna walker independence izle bir örnek olarak karşımıza çıkıyor
Düzenleme ne diyor
İthalatta vergileme gümrük beyannamesi üzerinden yapılıyor Tek bir kalem eşya olması durumunda bir beyanname bir eşyayı içeriyor Lakin bir beyannamenin birden fazla wayne izle eşya içermesi durumunda her kaleme ait bilgiler farklı beyan sayılıyor ve bir kalemin eksik yahut fazlası başka kalemin fazla ve eksikliğinden mahsup edilemiyor Bu noktada kalem kavramını sorabilirsiniz Kalem Türk wednesday izle Gümrük Tarife Cetvelinde tıpkı tarife durumunun alt açılımında bulunan ve tıpkı yasal yahut tercihli vergi oranına tabi olan eşya olarak tanımlanıyor Her bir kalemin başka ayrı kıymetlendirilmesi eksik değer meblağının geriye dönük düzeltilmesi durumunda bir dağıtım yani paylaştırma yapılmasını mecburî kılıyor Tabi bu dağıtımların da objektif ve objektif olması gerekiyor
Diğer bir düzenleme ise eksik vergilemeye ait bir idari para cezası tatbik edildiğinde minimum ceza uygulaması Bu fiyat Gümrük Kanunun 241 1 inci fıkrasında belirtilir ve 2022 yılı için fiyatı 235 TL dir İthalat vergilerine ait eksiklik gerek gümrük yönetimi ile tespit edilsin gerekse zaten bildirime mevzu edilsin idari para cezası meblağının hiçbir suretle bu meblağın altında olmaması gerekiyor
Sorun nereden kaynaklanıyor
Her bir kalem eşyanın başka bir süreç olarak kabul edilmesi ile minimum idari para cezası uygulaması bir ortada değerlendirildiğinde maalesef önemli sorunları beraberinde getirebiliyor Bilhassa dönemsel bazlı ve gümrük değeri ile ilgili yapılan toplu ödemelerin kalıp royalti ve lisans ödemeleri gibi her bir kalem eşyaya dağıtılması gerekiyor Şayet çok fazla kalemli ithalat yapılıyorsa kalem başına düşen ek değer fiyatı hayli düşük kalabiliyor Örneğin bir beyannameye tekabül eden 49 65 TL fiyatı tekabül etmiş ve 5 kalemli bir beyanname için aşağıdaki formda dağılım oluşmuştur Bu dağılıma nazaran 1 inci kaleme tekabül eden 1 28 TL meblağının ek edilmesi gerekiyor Buna nazaran 0 38 TL ek mali yükümlülük EMY 0 32 TL Ek Gümrük Vergisi İGV 0 40 TL Özel Tüketim Vergisi ÖTV ve 0 43 TL Katma Bedel Vergisi KDV ödenmesi gerekiyor
Ancak bu eksikliğin gümrük yönetimi tarafından tespit edilmesi durumunda eksik vergilerin 3 katı oranında idari para cezası uygulanıyor ya da bu eksikliğin zaten bildirim yapılması durumunda toplam ceza meblağının 10 u oranında indirimli idari para cezası tatbik ediliyor Üstteki düzelemeye nazaran bu iki durumda da oluşan idari para cezası GK 241 1 fıkrasında belirtilen usulsüzlük cezasının altında olamıyor ve bu durum her bir kalem için dikkate alınıyor Sonuçta toplamda 1 53 TL eksik vergi için 235 TL fiyatında idari para cezası tatbik ediliyor Verginin yaklaşık 154 katı Bazen vergi başına bu ceza fiyatının tatbik edildiği uygulamalarla da karşılaşılıyor O vakit da 3 katı olması gereken oran 767 i katına çıkıyor
Ne yapmalı
Gümrük süreçlerinin daha süratli ve inançta gerçekleşmesi tarafında gümrük uygulamalarında çok önemli çalışmalar yapıldı Yetkilendirilmiş Yükümlü Statüsü YYS ile gümrük süreçleri önemli manada kolaylıkları kurumsal olarak uygular hale gelindi Yerinde gümrükleme süreçleriyle neredeyse her bir fabrika bir gümrük yönetimi haline dönüştürüldü Bu dönüşüm ile klasik gümrükleme uygulamaları yerine beyana dayalı mükellef temelli çağdaş bir gümrükleme sürecine geçildi Bu noktada gümrük kanunundaki ceza uygulamalarının da benzeri bir yaklaşım ile gözden geçirilmesi ehemmiyet arz ediyor
İthalat vergilerinde hakikat değer beyanı temel İthal anında her vakit değer ögelerine tam olarak vakıf olunamayabilir ve ithalat sonrasında ithalat ile ilgili lisans fiyat farkları üzere ek değerler ortaya çıkabilir Bazen gelen fiyat çok düşük olabilir Bu noktada meblağdan çok kaç beyanname kaç kalem eşya mevzularına odaklanılması gerekir Çok sayıda sürece tekabül ettiği durumlarda üstteki örnekler ile müsabaka ihtimali kelam konusu olabilir Bu durum ile karşılaşmamak için tahlilin istisnai değer uygulaması olduğunu söylememiz gerekiyor Bu uygulamada yalnızca vergi ödendiği için idari para cezası tatbik edilmiyor Fakat bu uygulama kapsamında olmayan ek tahakkuklar için bu durum ile her vakit karşılaşılabilir